补税5247万！4月起，这样避税要小心了，重罚！

Kevin老顽童

2024-08-23

重磅！还以为“税收洼地”是避税天堂？深圳一公司搞洼地税筹被查，吃到肚里的也得吐出来！

补税5247万！利用霍尔果斯税收洼地

转移收入及利润被查

深圳某公司在霍尔果斯设立全资子公司，在2015年-2017年经营情况如下：

据深税稽处〔2020〕242号文显示，深圳某广告公司将收入以及利润转移至霍尔果斯XXX公司，实现享受税收优惠的目的被税务稽查，最终被税务追缴2015年至2017年企业所得税合计52,470,177.34元，其中2015年22,943,316.11元，2016年21,120,600.36元，2017年8,406,260.87元，并依法加收滞纳金。以上应缴税款共计52,470,177.34元。

提醒：薅霍尔果斯税收羊毛，不安全！

税收洼地的风险

1、利用核定征收的“空壳公司”虚开发票风险大

例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业B给A公司开具费用发票。

B企业利用核定征收的优惠政策，个人所得税税负较低，但A公司利润大幅下降，企业所得税大幅下降。B公司享受优惠政策但没有实质性运营，而且涉及虚开发票，风险非常大！

2、利用核定征收的“空壳公司”转让利润风险大

例如，增值税一般纳税人A公司，为了减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家个人独资企业。A公司将货物以较低的价格销售给B公司，B公司再按照正常价格销售给客户。B企业利用核定征收的优惠政策，个人所得税税负较低，而A公司由于销售收入下降，企业所得税大幅下降。A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！

3、高管注册个人独资企业筹划工资风险大

例如，甲是A公司的高管，年薪较高，适用45%的个人所得税税率。为了降低税负，甲成立个人独资企业，给A公司开具发票收取咨询费，个人独资企业可申请核定征收，税负较低，从而达到节税的目的。若甲依然为A公司员工，则甲成立的个人独资企业给A公司开具发票可能涉及到虚开发票，若甲和A公司解除了劳动合同，只有服务协议，那么甲实质上作为劳动者的权益将无法保障，也存在一定的风险。

对于核定征收类的“税收洼地”税局主要查什么？

1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

8、其他需要关注事项。

税务机关后续如何监督？

1、严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

2、对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；

3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；

5、关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

处理决定书

原文如下

国家税务总局深圳市税务局稽查局税务处理决定书

深税稽处〔2020〕242号

深圳XXX国际广告有限公司:(纳税人识别号: XXX)

我局于2018年7月23日至2019年12月12日对你公司2015年1月23日至2017年12月31日生产经营及纳税情况进行检一查，你公司存在违法事实及处理决定如下

一、违法事实

（一）你公司在新疆霍尔果斯经济开发区设立全资控股公司霍尔果斯市XXX国际广告有限公司（以下简称“霍尔果斯XXX公司”），你公司和霍尔果斯XXX公司均属于XXX控股集团成员企业，均取得XXX控股集团有限公司(香港上市公司)的授权，经营广告相关业务，也即是有权在XXX控股集团旗下所有影城发布映前广告、阵地广告等营销活动。

2015年至2017年你公司申报营业收入合计38,710,886.29元，缴纳企业所得税合计48,695.77元。同期霍尔果斯XXX公司申报营业收入合计796,402,729.76元，由于霍尔果斯XXX公司享受《财政部国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]112号）企业所得税优惠政策，申报减免所得税额合计92,427,105.25元，缴纳企业所得税0元。

你公司和霍尔果斯XXX公司从事业务相同，两家公司的业务也均由XXX控股集团整合营销部完成。霍尔果斯XXX公司仅注册登记两名财务人员，日常并无实际业务人员在霍尔果斯市从事主营业务相关工作，其业务运作主要由集团其他人员履行。对两家公司共同客户深圳市XXX科技有限公司的协查证实，你司将收入以及利润转移至霍尔果斯XXX公司，实现享受税收优惠的目的。

综上，你公司利用霍尔果斯XXX公司转移收入及利润，少计企业所得税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第（六）项规定，核定你公司应纳税额，将霍尔果斯XXX公司2015年至2017年收入合计661,540,755.15元调整至你公司，调整后你公司2015年至2017年收入合计700,251,641.44元。

（二）你公司以及霍尔果斯XXX公司账目混乱，均存在成本费用与收入不直接相关与匹配的问题，难以查账。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第（四）项，以及《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法(试行)>的通知》(国税发[2008]30号)第四条、第八条，对你公司按照30%的应税所得率核定企业所得税。

二、处理决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》三十五条第一款第（四）项、第（六）项，《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法(试行)>的通知》(国税发[2008]30号)第四条、第八条，追缴你公司2015年至2017年企业所得税合计52,470,177.34元，其中2015年22,943,316.11元，2016年21,120,600.36元，2017年8,406,260.87元，并依法加收滞纳金。

以上应缴税款共计52,470,177.34元。限你公司自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局深圳市福田区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。你公司可以银税联网方式、银联卡缴款方式或其他办税服务厅提供的方式缴纳上述税款及滞纳金，以银税联网方式缴纳税款及滞纳金的，应将税款及滞纳金存入你公司已签订《委托扣款协议书》的银行账号，并及时通知办税服务厅扣款。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行

你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局深圳市税务局申请行政复议。

国家税务总局深圳市税务局稽查局

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